Личное подсобное хозяйство (ЛПХ) – форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельхозпродукции. ЛПХ ведется в целях удовлетворения личных потребностей граждан (продавать можно только излишки).
В этом материале мы разберем основные вопросы, связанные с ЛПХ: особенности налогообложения и реализации продукции, контроль со стороны властей и меры господдержки.
Правовое регулирование
Для ведения ЛПХ используется земля как в границах населенных пунктов (приусадебные участки), так и за их пределами (полевые). Максимальный размер таких участков – не более 0,5 га, но в зависимости от региона они могут быть увеличены до 2,5 га. По закону участки, отданные под ЛПХ, должны быть поставлены на кадастровый учет (п. 1 ст. 37 ЗК РФ и п. 1 ст. 9 Федерального закона «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения»).
Деятельность ЛПХ на территории региона регулируется Федеральным законом от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» и законом от 06.10.2011 № 127-ОЗ «О личном подсобном хозяйстве в Воронежской области».
Учет ЛПХ
Вся информация об ЛПХ вносится в похозяйственные книги, которые ведутся в электронном виде должностными лицами, зарегистрированными в федеральной государственной информационной системе ЕСИА. Необходимые сведения предоставляются самими гражданами на добровольной основе.
В книгах содержатся следующие сведения:
- ФИО и дата рождения гражданина, которому принадлежит земельный участок, а также членов его семьи;
- площадь участка, занятого посевами и посадками сельскохозяйственных культур, плодовыми и ягодными насаждениями;
- количество сельскохозяйственных животных, птицы и пчел;
- сельскохозяйственная техника, оборудование, транспортные средства, принадлежащие на праве собственности или ином праве гражданину, ведущему ЛПХ.
Информация о личных подсобных хозяйствах собирается ежегодно в период с 10 января по 15 февраля путем сплошного обхода ЛПХ и опроса их владельцев.
Налогообложение ЛПХ
Владелец ЛПХ не должен платить государству налог с продаж излишков продукции, поскольку он не является предпринимателем. Также не нужно платить и НДС. Остается лишь имущественный налог на объекты недвижимости (ставка – 0,1% от кадастровой стоимости, но решением региональных властей она может быть увеличена до 0,3%), в том числе земельный налог (0,3% от кадастровой стоимости участка).
От налогов с продаж освобождаются только те ЛПХ, которые соответствуют определенным критериям:
- в хозяйстве не используется наемный труд на постоянной основе с заключением трудового договора;
- в хозяйстве работают только члены одной семьи. Если семей несколько, это уже подпадает под определение другой формы хозяйствования – крестьянско-фермерского хозяйства (КФХ);
- общая площадь всех участков, на которых ведется ЛПХ, не должна превышать 0,5 га, то есть 50 соток (в некоторых регионах – 2,5 га, но не более);
- владелец ЛПХ предоставляет в налоговый орган документы, подтверждающие, что продукция выращена или переработана на его ЛПХ;
- ЛПХ ведется на участках с видом разрешенного использования «Для ведения личного подсобного хозяйства».
Если владелец ЛПХ официально трудоустроен или имеет бизнес, не связанный с сельским хозяйством, он должен платить налог на зарплату или прибыль, полученные от этой деятельности (НДФЛ).
С введением самозанятости появилась возможность производить больше продукции, уплачивая налог всего от 4% до 6%. Само подсобное хозяйство по-прежнему регистрации не требует. Самозанятость может оформить как сам владелец ЛПХ, так и любой член его семьи.
Самозанятый платит государству отчисления на все, что он продает, на каждый товар или услугу отдельно. Если самозанятый владелец ЛПХ работаете с физическими лицами, то платит налог 4%, с юридическими – 6% от выручки. Годовой доход самозанятых не должен превышать 2,4 млн рублей. Причем, неважно, от каких видов деятельности он получен.
Реализации излишков продукции ЛПХ
Чтобы продавать излишки произведенной продукции, владелец ЛПХ должен стать на учет в похозяйственной книге и получить:
- справку о наличии ЛПХ в местной администрации;
- документ, который подтверждает, что продаваемая продукция произведена на земельном участке, принадлежащем налогоплательщику или членам его семьи, и используется для ведения ЛПХ, садоводства, огородничества или дачного строительства. Выдается органом местного самоуправления или сельской администрацией;
- акт осмотра поголовья ветеринарным специалистом, а также ветеринарное удостоверение. С ветеринарным удостоверением могут выдаваться справки о сборе урожая сельхозкультур.
Чтобы получить официальное место на рынке или ярмарке, необходимо подать заявление и справку об ЛПХ в администрацию рынка. Местная лаборатория проведет анализ качества продукции, и если проблем на этом этапе не возникает, то будет выдано разрешение. Далее нужно лишь соблюдать правила, касаемые продажи любых продуктов питания – в распоряжении владельца ЛПХ должна быть медкнижка, спецодежда и поверенные весы.
Оформлять ИП или самозанятость не обязательно, однако важно помнить, что не самозанятые могут торговать только в специально отведенных местах – на рынке или сельхозярмарке, – а также сдавать продукцию на оптовые базы. При этом допускается подавать объявления о продаже в соцсетях, мессенджерах и на онлайн-площадках.
Владелец ЛПХ имеет возможность заключить соцконтракт на открытие бизнеса и получить по нему до 200 тыс. рублей. Подать заявление можно на «Госуслугах» или в МФЦ, к нему нужно приложить стандартный набор документов. Также предусмотрены разного рода субсидии. Например, на возмещение части затрат на приобретение саженцев плодово-ягодных культур, рассады и семян овощных и цветочных культур.
Самозанятый владелец ЛПХ каждую продажу товара или услуги должен регистрировать в приложении «Мой налог», чтобы выдать покупателю чек или счет.
С 1 января 2023 года в силу вступило Постановление Правительства РФ от 18.04.2022 № 695, согласно которому самозанятые в сельском хозяйстве могут получать субсидии и покрывать с их помощью часть расходов. Относится это не ко всем ЛПХ, а только к тем, кто выращивает картофель и овощи в открытом грунте (в том числе, из элитных семян), а также занимается определенными видами животноводства.
Государство может возместить расходы самозанятых:
- на закупку посадочного материала (на гектар посевной площади);
- на сбор, упаковку и доставку овощей (на тонну реализованной продукции);
- на производство молока;
- на мясное скотоводство, овцеводство и козоводство.
Все виды субсидий, которые раньше давали только ИП и ООО, теперь положены и самозанятым владельцам ЛПХ. Сколько денег получит ЛПХ в виде субсидии, зависит от региона – именно местные власти распределяют эти средства. Также самозанятые, ведущие ЛПХ, могут рассчитывать на льготный кредит по ставке 1-5%.
Отметим, что самозанятые могут реализовывать свою продукцию не только на рынке или ярмарке, но и на предприятиях общественного питания, в супермаркетах на фермерской полке, в сообществах и на личной странице в соцсетях, через объявления в региональных СМИ, у входов в магазины и метро (при наличии оборудованных мест), на фермерском маркетплейсе.
Нельзя продавать сельхозпродукцию вдоль дорог, в метро и подземных переходах. В этих случаях полиция может конфисковать товар и выписать штраф, размер которого каждый регион определяет самостоятельно.
Всем владельцам ЛПХ, не только самозанятым, реализующим товары животного происхождения, в обязательном порядке необходимо зарегистрироваться во ФГИС «Меркурий», государственной информационной системе в сфере ветеринарии Россельхознадзора.
Внутри нее множество подсистем, но владельцам ЛПХ для взаимодействия с госорганами контроля нужны только две из них: «Цербер» (база данных участников рынка, производственные площадки, ветеринарный контроль и учет) и «Меркурий» (система электронного документооборота, где формируются ветеринарные сопроводительные документы). После регистрации выдается универсальный идентификатор – ВетИС.Паспорт. Фактически это личный кабинет, где можно управлять своими персональными данными.
Регистрироваться НЕ нужно, если продукция производится для собственных нужд или для продажи соседям (в случае, если вы уверены, что они не пожалуются на вас в Россельхознадзор).
Контроль за деятельностью ЛПХ
Россельхознадзор имеет право проводить проверки на личных подсобных хозяйствах владельцев сельскохозяйственных участков. Проверки могут быть запланированными или назначенными по результатам предыдущих проверок, а также проводиться по жалобам граждан или информации о нарушениях на территории ЛПХ. Результаты проверок могут повлечь за собой административные штрафы, а в случае серьезных нарушений – судебное привлечение к ответственности.
Власти в пределах своей компетенции могут осуществлять земельный и экологический контроль за деятельностью ЛПХ, а также контролировать соблюдение санитарно-эпидемиологических правил и норм, правил противопожарной безопасности, соблюдение технических и градостроительных регламентов в ходе строительства и реконструкции объектов недвижимости на приусадебных участках ЛПХ.
Меры государственной и иной поддержки
Меры поддержки граждан, ведущих ЛПХ, определяются властями в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
Господдержка может осуществляться по следующим направлениям:
- формирование инфраструктуры обслуживания и обеспечения деятельности ЛПХ, содействие созданию торговых, перерабатывающих, обслуживающих и иных сельскохозяйственных потребительских кооперативов;
- стимулирование развития ЛПХ путем создания соответствующих условий (в том числе предоставление государственных финансовых и материально-технических ресурсов на возвратной основе);
- проведение мероприятий по повышению качества продуктивных сельскохозяйственных животных, организации искусственного осеменения;
- ежегодные бесплатные ветеринарные осмотры скота, его ветеринарное обслуживание, борьба с заразными болезнями животных.
На ЛПХ также распространяются меры господдержки, предусмотренные законодательством для сельхозтоваропроизводителей.
